Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
Д сч. 52, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 52) — курсовая разница по транзитному валютному счету на день обязательной продажи валюты;
Д сч. 52, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 52) — курсовая разница по остатку средств на текущем валютном счете.
Курсовые разницы в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом учете, учитываются как внереализационные;
3) Д 91, К сч. 76 — отражены расходы по оплате услуг банка (в бухгалтерском учете — это операционные расходы);
4) Д 76, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 76) — начислены проценты по кредитам и займам выданным и полученным. По полученным кредитам и займам проценты принимаются в налоговом учете в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1, а по кредитам и займам в валюте — в размере не более 5%. В результате этой операции может возникнуть ПНО;
5) Д сч. 60, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 62) — списание просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности;
6) Д сч. 91, К сч. 63 — образован резерв по сомнительным долгам;
Д сч. 63, К сч. 62 — списана дебиторская задолженность;
Д сч. 63, К сч, 91 — закрытие неиспользованного резерва.
В налоговом учете правила формирования резерва по сомнительным долгам изложены в ст. 266 НК РФ;
7) Д сч. 10, 08, К сч. 98 — безвозмездно полученное имущество.
В бухгалтерском учете доход признается постепенно по мере начисления амортизации, а в налоговом — единовременно (п. 8 ст. 250). Эта операция всегда вызывает возникновение ОНА;
8) Д сч. 20, К сч. 28 — потери от брака;
9) Д сч. 91, К сч. 94 — потери и недостачи при отсутствии виновных лиц и другие, не возмещаемые потери;
10) Д сч. 99, К сч. 91 (Д сч. 91, К сч. 99) — списание убытков (прибыли) прошлых лет, выявленных в отчетном году.
В налоговом учете принимаются документально подтвержденные экономически обоснованные расходы.
предыдущаяследующая тема. .